Ingyenes ügyletek

Kedves Partnereink!

Igen gyakori eset a bevezetőben írt példa, s szinte nincs olyan vállalkozás, aki ne nyújtana ingyenesen kisebb-nagyobb szolgáltatásokat vagy ne biztosítana térítés nélkül valamilyen terméket, juttatása dolgozóinak, vagy mások részére. A vállalkozások sokszor nem is számolnak az ilyenkor keletkező áfa fizetési kötelezettséggel.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény külön nevesíti az ellenérték nélküli ügyletek áfa-kötelezettségének eseteit. [11-14. §] Az Áfa tv. ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek, illetve szolgáltatásnak minősíti, ha az adóalany

• egy terméket a vállalkozásból véglegesen kivonva, ellenérték nélkül, saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére használ fel, vagy általában vállalkozásidegen célok elérésére fordít, vagy
• egy terméket más tulajdonába ad vagy enged át, illetve
• ingyenesen nyújt szolgáltatást saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére.

Ezekben az esetekben az ingyenes ügylet után akkor kell a forgalmi adót megfizetni, ha az adott termékhez vagy szolgáltatáshoz kapcsolódóan az adóalanynak adólevonási joga volt. Akkor is fennáll az áfa fizetési kötelezettség, ha az ingyenes ügyletnek csak egy – bármilyen csekély - részéhez kapcsolódott az áfa-levonási jog.

Az ingyenes termékértékesítések esetén az adóalap:

• a termék vagy az ahhoz hasonló termék teljesítéskori beszerzési ára,
• amennyiben ilyen nincs, akkor pedig a teljesítéskori előállítási értéke.

Ingyenes szolgáltatásnyújtás esetén az adóalap az a számszerűsített érték, amely a szolgáltatás nyújtójánál a teljesítés érdekében kiadásként felmerült.

Az ingyenes ügyletek esetén az ügyletről bizonylatot (nyugtát, vagy számlát) kell kiállítani. A bizonylatolásra pontosan azok a tartalmi és formai előírások vonatkoznak, mint az ellenérték fejében teljesített ügyletekre. Ezen túlmenően

• szerepeltetni kell azon a tényt, hogy az ügylet ingyenes és
• utalni kell rá, hogy a számlakibocsátó az ügyletet terhelő áfát a áthárította-e a vevőre vagy sem.

Ez pedig azért fontos információ, mert amennyiben áthárításra került az áfa összege, akkor a vevő jogosult a rá áthárított áfát levonni, ha az áfa levonásának egyéb feltételei is fennállnak. Természetesen a szabályrendszer a fentiekben vázoltnál bonyolultabb, hiszen az áfa fizetés alól kivételt képeznek a szintén ingyenes

• áruminta, kisértékű ajándék
• közcélú adomány.

Ezekre a kategóriákra viszont a jogszabály pontos meghatározást ad, így a minősítésnél ezeket figyelembe kell venni. Az ingyenes ügyletekkel kapcsolatosan a forgalmi adón túl további adózási pontok is keletkeznek:

• személyi jövedelemadó
• társasági adó.

A könyvelő sok esetben nem is tud az ingyenes ügyletek lététről, mert nem készül róla bizonylat, vagy nem találkozik egyéb ráutaló információval. Ezért a vállalkozás felelőssége az könyvelésnek, illetve az adóbevallás elkészítőjének az ingyenes ügyletekről való tájékoztatása. A későbbi adóhiány elkerülése érdekében célszerű előzetesen tájékozódni könyvelőnél, adózási szakembernél egy-egy ügylet adózási következményeiről.

A témához kapcsolódóan ajánljuk az alábbi cikket, amely további példákkal és tájékoztatással is szolgált:

http://5percado.hu/ugye-nem-felejt-el-afat-fizetni-az-ingyenes-ugyletek-utan/

Budapest, 2016. május 3.

Tisztelettel:     

dr. Sallai Csilla     

Kamarai tag könyvvizsgáló    

Kapcsolódó dokumentumok:

• 950_file1_16-05-03-ingyenes-szolgaltatas.pdf

Vissza a hírekhez!

A honlapon található írások figyelem felhívó jelleggel készültek és tájékoztatásul szolgálnak. Felhívjuk a figyelmet honlapunk jogi nyilatkozatában foglaltakra, amely szerint írásainkban szereplő információk nem helyettesítik a szakmai tanácsadást és nem szolgálnak bármely döntés vagy cselekmény alapjául, azokat a konkrét esetekben mindenki csak a saját kockázatára használhatja fel, illetve az érintett szabályok kivonatos ismertetése, értelmezése miatt nem vállalhatunk felelősséget.