Éttermi reprezentáció bankkártyával

Kedves Partnereink!

Az éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a bankkártyával, hitelkártyával történő fizetésre tekintettel kapott nyugta alapján elszámolt költség, ráfordítás is vállalkozási érdekében felmerülőnek számít, feltéve, ha a szolgáltatás igénybevétele megfelel az Szja törvény reprezentáció fogalmának. Az elszámolás lehetőségét a társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 3. számú melléklet B rész új 21. pontja tartalmazza.

A számlamentes elszámolási lehetőség a reprezentációs költségeknek csak arra a esetére tejed ki, ha

• a reprezentációra étteremben kerül sor és
• a vállalkozás a fogyasztás ellenértékét nem készpénzzel, hanem bankkártyával, hitelkártyával fizeti.

A szabályozáshoz azonban tisztában kell lenni további, s reprezentációhoz kapcsolódó szabályokkal.

• 2012 óta a reprezentációs költség és az üzleti ajándék korlátlan nagyságban elszámolható költség a vállalkozásnál. Ún. „egyes meghatározott juttatás"-nak számít, amely érték 1.19 szerese után 16 % személyi jövedelemadót (szja) és 27 % egészségügyi hozzájárulást (eho) kell megfizetni. Az összes adóteher a számla áfás értékének 51,17% -a. A számlában szereplő étel és ital áfája nem vonható le. A reprezentációs költségek és az üzleti ajándékok utáni adókat havonta kell bevallani és megfizetni.
• Szeretnénk azonban felhívni a figyelmet, hogy az új szabály szerint is feltétlenül szükség van az elszámoláshoz nyugtára. Nem felel meg nyugtának az éttermek ún. számoló cédulája. Az áfa törvény tartalmazza a nyugta taralmi elemeit. Tehát az alábbi elemeknek kell a nyugtán szerepelni:
•     a nyugta kibocsátásának kelte,
•     a nyugta sorszáma, amely a nyugtát kétséget kizáróan azonosítja,
•     a nyugta kibocsátójának adószáma, valamint neve és címe,
•     a termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának adót is tartalmazó ellenértéke.

• A reprezentációnak akkor tekinthető egy adott étkezés, ha
• a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (ételt, italt)  vagy
• a dokumentumokból és körülményekből akár közvetve sem állapítható az meg, hogy az valós tartalma alapján „a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme’ – tehát a vállalkozás érdekeit kell szolgálnia (s ezt a vállalkozásnak később is bizonyítani kell tudnia).

Ezért célszerű a bizonylatokhoz az alkalmat, illetve a résztvevő személyek nevét hozzákapcsolni.

A vállalkozások ún. átfogó vizsgálatának rendszeresen célja a reprezentációs kiadások ellenőrzése, hiszen az ide tartozó tételek – a fentiek szerint is – több adófajtát érintenek.

Amennyiben a könyveléskor munkatársaink a rendelkezésre bocsátott bizonylatok és tények ismerete alapján nem tartják elégségesnek a gazdasági események bizonylatolását, minden esetben jelzik az illetékes személynek, hogy az esetleges utólagos pótlásokat a vállalkozás tegye meg az adózási kockázatok csökkentése érdekében.


Budapest, 2014. február 03.

Tisztelettel:



    dr. Sallai Csilla
    Kamarai tag könyvvizsgáló

Kapcsolódó dokumentumok:

• 683_file1_14-02-03-ettermi-szamla-bankkartyaval.pdf

Vissza a hírekhez!

A honlapon található írások figyelem felhívó jelleggel készültek és tájékoztatásul szolgálnak. Felhívjuk a figyelmet honlapunk jogi nyilatkozatában foglaltakra, amely szerint írásainkban szereplő információk nem helyettesítik a szakmai tanácsadást és nem szolgálnak bármely döntés vagy cselekmény alapjául, azokat a konkrét esetekben mindenki csak a saját kockázatára használhatja fel, illetve az érintett szabályok kivonatos ismertetése, értelmezése miatt nem vállalhatunk felelősséget.