Kedves Partnereink!
Az adóalany egy adott időszakban (hónap, negyedév, év) megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti azzal a levonható áfa összeggel, amely
Ha az időszakra vonatkozó fizetendő és levonható adó különbözete negatív, akkor a különbözetet
Az áfa törvény (2007. évi CXXVII. tv.) kötelező jelleggel írja elő, hogy milyen időszakra kell vagy lehet az utólagos módosításokat figyelembe venni.
Az adóalap és a fizetendő adó utólagos növekedése „szállítónál”
A módosítást arra az időszakra kell elszámolni, amelyben az eredeti teljesítési időpont vonatkozott. Ennek szankciója az önellenőrzési pótlék, amely a jegybanki alapkamattal megegyező mértékű.
Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenése „szállítónál”
Ha a korábban megállapított és bevallott adóalap vagy az adó csökken, a különbözetet legkorábban abban az adómegállapítási időszakban lehet figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll – tehát a fizetendő adót csökkentő helyesbítő számlát kiállító, azaz a „szállító” igazolni tudja, hogy azt a „vevőjének” átadta, s az pedig átvette. [153/B §]
A levonható adó utólagos módosulásának elszámolása „vevőnél”
Ha a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezőkben utólag változás (pl. helyesbítő számlát kap a „vevő”) következik be, és így az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege csökken, akkor a különbözetet abban az adómegállapítási időszakban kell fizetendő adó összegét növelő tételként figyelembe venni, amelyben a különbözet alapjául szolgáló okiratot módosító vagy azt érvénytelenítő okirat (pl. helyesbítő számla) rendelkezésére áll.
A levonható adó utólagos módosulásának elszámolása „vevőnél”
Ha a levonható adó összegét meghatározó tényezőkben bekövetkező utólagos változás miatt az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege nő, a különbözetet legkorábban abban az adómegállapítási időszakban lehet a megállapított levonható előzetesen felszámított adó összegét növelő tételként figyelembe venni, amelyben a különbözet alapjául szolgáló okiratot módosító okirat a személyes rendelkezésére áll.
Nem minősül az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezők utólagos változásának:
Azért hívtuk fel a figyelmet az Áfa törvény fenti szabályaira, mert az önellenőrzések utóbbi időszakban lefolytatott adóhatósági ellenőrzései e változást kiemelten kezelik, s a tapasztalatok szerint a adóhatósági e témában alkotott véleménye és gyakorlata sem egységes.
Ezért is célszerű az eredeti ügyleteket és az esetleges önellenőrzéseket
végrehajtani.
A könyvelés az ügyletek előzetes átvilágításával tud a helyes eljárásra iránymutatást adni.
Budapest, 2014. október 16.
Tisztelettel:
dr. Sallai Csilla
Kamarai tag könyvvizsgáló
Kapcsolódó dokumentumok:
A honlapon található írások figyelem felhívó jelleggel készültek és tájékoztatásul szolgálnak. Felhívjuk a figyelmet honlapunk jogi nyilatkozatában foglaltakra, amely szerint írásainkban szereplő információk nem helyettesítik a szakmai tanácsadást és nem szolgálnak bármely döntés vagy cselekmény alapjául, azokat a konkrét esetekben mindenki csak a saját kockázatára használhatja fel, illetve az érintett szabályok kivonatos ismertetése, értelmezése miatt nem vállalhatunk felelősséget.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal – korábban VPOP és APEH
Nemzetgazdasági Minisztérium (NGM)
Magyar Nemzeti Bank (MNB) – aktuális napi Eur árfolyam, alapkamat, infláció, ...
Országos Egészségbiztosítási Pénztár (Oep)
Országos Nyugdíjbiztosító Főigazgatóság (Onyf)
Kamatkedvezmény
Minden esetben kamatköteles, ha a cég a dolgozójának ideiglenes pénzt ad kölcsönt?
Jó hír – nem! Vannak kivételek, amelyeknél nem kell a dolgozónak kamatot fizetni vagy a meg nem fizetett kamatot jövedelemként leadózni.
Bővebben...